澳大利亚会计准则理事会发布无形资产：通过改进披露减少财务报表信息缺口
2023年3月，澳大利亚会计准则理事会以下简称AASB以工作人员报告的形式发布了无形资产：通过改进披露减少财务报表信息缺口。该报告指出，由于目前无形资产相关的信息披露不够充分，引起了利益相关方的广泛关注。该报告希望促进无形资产相关信息披露的讨论，特别是未确认的内部产生的无形资产。该报告整理并分析了无形资产会计处理的相关问题，提出了披露原则即，在财务报表中披露对实现企业目标至关重要的各项未确认的内部产生的无形资产、披露目标即，向财务报表使用者提供信息，以评价重大无形资产对管理层受托责任产生的当前和预期的财务影响以及可能的特定类型的披露内容，以在全面审视无形资产的确认和计量要求之前减少信息缺口。现将该报告的主要内容编译如下：
2005年1月，AASB基于国际会计准则第38号——无形资产发布了澳大利亚会计准则第138号——无形资产以下简称AASB138，规定了无形资产的定义、确认、计量、列报和披露等要求。AASB发现，AASB138下严格的确认条件导致无形资产相关信息的缺失，且AASB138仅要求企业自愿披露未确认的重大无形资产相关信息导致企业披露的相关信息不可比。
该报告聚焦满足AASB138中无形资产的定义和适用范围但未被确认的内部产生的无形资产，因此该报告不考虑不满足无形资产定义和不适用AASB138的金融资产、递延所得税资产等项目以及通过企业合并和单独购买而产生的无形资产。另外，该报告主要讨论上述无形资产的披露问题，不涉及确认和计量等问题。
二、基于财务报告概念框架的分析
2023年5月，AASB基于财务报告概念框架2023发布了澳大利亚的财务报告概念框架2023以下统称财务报告概念框架。基于以下方面的因素，该报告认为财务报告概念框架为增强无形资产的信息披露提供了概念基础：一是财务报告概念框架明确提及关于未确认资产的信息需求。例如，第3.4段要求“财务报表针对特定时间段报告期间进行编制，并提供以下信息：1报告期末或报告期间存在的资产和负债包括未确认的资产和负债……”。二是财务报告概念框架将可比性确定为有用信息的一个强化质量特征，将促使会计准则制定机构对披露未确认的内部产生的无形资产提供